稅局查稅

稅局查稅

主要根據《稅務條例》第 80 條 (不提交報稅表、不正確報稅表申報等) 與 82 條 (與欺詐等有關)

類別

實地審核及調查大致上分為以下三類：

1. 稅務調查 (Tax investigation)

– 通常屬嚴重個案，將對每一年進行調查工作，並有刑事檢控的可能性

2. 實地審核 (Field audit)

– 通常是實地審核，主要查問其中一年再將結果推斷至最近年份

3. 反避稅個案 (Anti-avoidance)

– 阻止納稅人用過份進取的避稅計劃

流程

1. 稅務局會先進行背景調查及索取資料 (會計帳簿、銀行帳戶、收入支出發票等資料)

2. 與稅務局首次會晤

3. 稅務局職員到 貴公司進行實地考察

4. 提交解決方案並與稅務局達成共識

實地審核及調查常見情況

a) 核數報告保留意見

b) 購買物業的資金來源

c) 企業長期盈利對比同行過低

d) 公司與其關聯公司有可疑交易

e) 以公司股東或東主私人戶口運作

f) 以現金交易為主的公司

g) 由第三方檢舉及告發

h) 傳媒報導引致調查

i) 稅局內部或由其他政府部門 (警察或海關等) 轉介

j) 缺乏完整業務紀錄 (沒有正式收據)

k) 獨資經營東主及無限合夥

l) 收取或支付佣金的行業 (如保險經紀)

m) 公司支出包含大量私人開支

n) 隨機抽查

檔案號碼解讀

當你被查稅時會收到稅務局來信，即所謂4A, 4B 及 4C，指的是稅務局的信函左上角的檔案號碼。

第一段號碼

a) 4B8 指你個案屬刑事檢控組別，稅務局通常會要求納稅人與律師一同出席會晤。

b) 4C6 / 4C7 指你個案屬於反避稅組別，通常是你用過往進取的避稅行為。

第二段號碼首字母

A即反避稅個案(Anti-avoidance)

B即稅務調查(Tax investigation)

C即實地審核(Field audit)

第三段號碼

即稅務主任姓名簡稱

最後括號

代表稅務大樓樓層：

a) 37樓 (刑事檢控)

b) 35樓 (稅務調查) (Tax investigation) 和 實地審核 (Field audit)

c) 10樓 (實地審核) (Field audit)

查稅期間

查稅期間通常長達2年以上，視乎你能否提供稅務局所需資料而定。

評稅方法

a) 資產增加分析法 (asset betterment method)

b) 銀行戶口分析法 (bank accounts analysis method)

c) 入息推算法 (income projection method)

檢控個案查閱

稅務局會在網上列出判決及檢控個案以警效尤：

https://www.ird.gov.hk/chi/ppr/pca.htm

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